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會計

　　【單選】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2016年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為90萬元，增值稅進項稅額為15.3萬元，支付的運雜費為2萬元，款項已通過銀行支付，安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值25萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為4.25萬元;支付安裝人員工資為5萬元，設備于2016年6月30日達到預定可使用狀態，甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用年數總和法計提折舊。則該設備在2017年應計提折舊額為(　　)萬元。

　　A.32

　　B.36

　　C.32.5

　　D.42

　　【答案】B

　　【解析】甲公司該設備在2016年6月30日達到預定可使用狀態時的入賬價值=90+2+25+5=122(萬元)，2017年應計提折舊額=(122-2)×5/15/2+(122-2)×4/15/2=36(萬元)。

　　【解題思路】

　　①企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。

　　②折舊年度并不一定是指會計年度(即1月份至12月份)，如果是年度中期開始計提折舊，如2016年3月份開始計提折舊，那么它的第一個折舊年度為2016年3月份至2017年2月份，對這一期間的固定資產按照相同的月折舊率計算。即在雙倍余額遞減法和年數總和法下，當折舊年度與會計年度不一致時，會計年度折舊額應分段計算。

　　2017年度應計提的折舊額是第一個折舊年度中計算的6個月的折舊和第二個折舊年度中計算的6個月的折舊。

審計

　　【多選】

　　關于固定資產的初始計量，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關費用以及使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等

　　B.融資購入固定資產時，應按照購買價款的現值，借記“固定資產”或“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，差額記入“未確認融資費用”科目

　　C.企業為建造固定資產通過出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金應計入在建工程的成本

　　D.投資者投入的固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定

　　【答案】CD

　　【解析】企業為建造固定資產通過出讓方式取得的土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程的成本，應確認為無形資產，選項C不正確;投資者投入的固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但是合同或協議約定價值不公允的除外，選項D不正確。

　　【解題思路】有關土地使用權的相關會計處理：

稅法

　　【單選】

　　下列業務中，委托方為消費稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

　　B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

　　C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

　　D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

　　【答案】A

　　【解析】選項ABC：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品;對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。

經濟法

　　【單選】

　　根據物權法律制度的規定，下列關于建設用地使用權的表述不正確的是(　　)。

　　A.用于商業開發的建設用地，不得以劃撥方式取得建設用地使用權

　　B.建設用地使用權轉讓、互換、出資或者贈與的，應當向登記機構申請變更登記

　　C.轉讓以劃撥方式取得的土地使用權的房地產，經有批準權的政府準予轉讓的，應由轉讓方辦理土地使用權出讓手續，并依照國家有關規定繳納土地使用權出讓金

　　D.土地使用者通過轉讓方式取得土地使用權，其使用年限為土地使用權出讓合同規定的使用年限減去原土地使用者已使用年限后的剩余年限

　　【答案】C

　　【解析】選項C：以劃撥方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當按照國務院規定，報有批準權的人民政府審批;有批準權的人民政府準予轉讓的，應當由“受讓方”辦理土地使用權出讓手續，并依照國家有關規定繳納土地使用權出讓金。

財務成本管理

　　【多選】

　　ABC公司2016年營業收入為6000萬元，稅前經營利潤為3000萬元，利息費用為200萬元，年末凈經營資產為2500萬元，年末凈負債為1500萬元，企業適用的所得稅稅率為25%(假設涉及資產負債表數據使用年末數計算)。則下列說法正確的有(　　)。

　　A.稅后經營凈利率為30%

　　B.凈經營資產周轉次數為2.4次

　　C.凈財務杠桿為1.5

　　D.杠桿貢獻率為67.5%

　　【答案】BC

　　【解析】稅后經營凈利潤=稅前經營利潤×(1-25%)=3000×(1-25%)=2250(萬元)，稅后經營凈利率=稅后經營凈利潤/營業收入=2250/6000=37.5%，選項A錯誤;凈經營資產周轉次數=營業收入/凈經營資產=6000/2500=2.4(次)，選項B正確;股東權益=凈經營資產-凈負債=2500-1500=1000(萬元)，凈財務杠桿=凈負債/股東權益=1500/1000=1.5，選項C正確;稅后利息率=200×(1-25%)/1500=10%，杠桿貢獻率=(凈經營資產凈利率-稅后利息率)×凈財務杠桿=(稅后經營凈利率×凈經營資產周轉次數-稅后利息率)×凈財務杠桿=(37.5%×2.4-10%)×1.5=120%，選項D錯誤。

公司戰略與風險管理

　　【單選】

　　某公司現是A省一家煙草公司，為了擴大經營范圍，成功收購該省一家啤酒公司后，遂復制收購啤酒公司的成功經驗，又收購了該省一家飲料公司，然而，由于酒類產品和飲料產品市場特征大不相同，導致此次飲料收購失敗。該公司飲料收購失敗的原因是(　　)。

　　A.決策不當的并購

　　B.并購后不能進行很好的整合

　　C.支付過高的并購費用

　　D.跨國并購面臨政治風險

　　【答案】A

　　【解析】決策不當的并購。企業在并購前，或者沒有認真地分析目標企業的潛在成本和效益，過于草率地并購，結果無法對被并購企業進行合理的管理;或者過高估計并購對象所在產業的吸引力和自己對被并購企業的管理能力，從而高估并購后所帶來的潛在經濟效益，結果遭到失敗。

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