企業(yè)設(shè)立內(nèi)部食堂，為員工提供工作餐，是企業(yè)對員工的一項福利、是一件好事，但是實際工作中食堂費用的賬務(wù)處理也讓企業(yè)十分頭疼，什么情況下進項稅額是可以抵扣的？什么情況下進項稅額是不可以抵扣的？食堂買菜沒有發(fā)票怎么辦？員工在食堂就餐，餐費該怎么核算？今天，我們來說一說企業(yè)內(nèi)部食堂的賬務(wù)處理，注會考生們不要錯過哦！

企業(yè)成立食堂，得有個房屋，得購置一些專用設(shè)備，比如做飯用的蒸箱和炒菜用的灶具等等，還得有烹飪的廚師。

稅法是這樣規(guī)定的：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

從上述規(guī)定中看，購置設(shè)備的進項稅是一定不可以抵扣的，但是食堂用的房屋，如果是兼用做食堂的話，進項稅額可以抵扣，廚師的工資是要計入到管理費用（福利費）中去的。相關(guān)會計分錄為：

購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（兼用進項稅可以抵扣、專用進項稅不可以抵扣）

    貸：銀行存款等

計提折舊時：

借：管理費用——職工福利費

    貸：累計折舊

首先要確認收取職工就餐費用是否屬于經(jīng)營活動，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不屬于經(jīng)營活動。就是說，單位內(nèi)部食堂，主要是為了滿足員工基本生活需要，不具備對外經(jīng)營（銷售服務(wù)）的性質(zhì)，雖然有償提供了服務(wù)，但不屬于增值稅征收范圍，也就無需繳納增值稅。

情況一：

企業(yè)把餐費以工資的形式打到員工的個人飯卡上，員工就餐刷卡付錢。

如果企業(yè)實在是無法取得購買食材的發(fā)票，可以把餐費做成補貼的形式，通過應(yīng)付職工薪酬發(fā)放，這種情況不需要發(fā)票就可以入賬，弊端是如果職工工資超過起征點，是需要繳納一定的個人所得稅的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

購入食材時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費（食堂）

    貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

員工吃飯刷卡時：

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

    貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費（食堂）

計提食堂內(nèi)部人員工資（如廚師）時：

借：管理費用—職工福利費

    貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費

支付食堂相關(guān)人員費用時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費（食堂）

    貸：銀行存款

月末，按照員工人數(shù)計提時：

借：管理費用/生產(chǎn)成本等等

    貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

月末，如果員工飯卡里面還有余額，是可以繼續(xù)使用的，此時無須做賬務(wù)處理。

情況二：

企業(yè)與食堂結(jié)算，員工免費就餐。這種情況下，食堂要有輔助賬，詳細記錄購買食材的支出、員工就餐的人數(shù)和次數(shù)、收到公司支付的款項，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)相關(guān)部門的檢查。

公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

支付給食堂備用金時：

借：其他應(yīng)收款——食堂

    貸：庫存現(xiàn)金

月末，食堂根據(jù)輔助賬中的支出，開具相應(yīng)的結(jié)算單據(jù)，財務(wù)部門憑借結(jié)算單據(jù)做賬。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

    貸：其他應(yīng)收款——食堂

同時，按受益對象把福利費分攤下去：

借：管理費用/生產(chǎn)成本等等

    貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

食堂相關(guān)賬務(wù)處理如下（部分企業(yè)會單獨設(shè)立賬簿）：

收到公司撥付備用金時：

借：庫存現(xiàn)金

    貸：其他應(yīng)付款——公司

食堂采購原材料時：

借：原材料

    貸：庫存現(xiàn)金

月末，盤點庫存，結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：營業(yè)成本

    貸：原材料

按照當月員工吃飯的人數(shù)和次數(shù)與公司結(jié)算時：

借：其他應(yīng)付款——公司

    貸：營業(yè)成本

如果食堂當月開支超過備用金的款項，可以再申請撥款；如果沒超過原撥款，可以退回企業(yè)財務(wù)部門并重新借支，也可滾動結(jié)算。

食堂買菜的發(fā)票問題，這個問題是最為頭疼的，食堂作為企業(yè)福利中的一項，企業(yè)想節(jié)約成本是可以理解的，但是我國目前還是以票管稅，所有采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票，白條不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除，需作納稅調(diào)增處理不說，在稅務(wù)檢查中還要予以處罰。

為了解決發(fā)票問題，企業(yè)可以選擇農(nóng)村專業(yè)合作社或者以個體戶名義從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的農(nóng)民，他們可以開具發(fā)票。實在不行，企業(yè)也可以把食堂外包，由承包商為員工提供餐食，企業(yè)按期向承包商支付費用并索取相應(yīng)的發(fā)票入賬。

本文內(nèi)容涉及注會《稅法》第二章知識點——非經(jīng)營活動的確認

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動情形的除外：

（1）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

①由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費。

②收取時開具省級以上(含省級）財政部門監(jiān)（印)制的財政票據(jù)。

③所收款項全額上繳財政。

（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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本文內(nèi)容涉及注會《會計》第九章知識點——職工薪酬的概念及分類

職工福利費，是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼和補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費及住房公積金等以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

一是為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫費等；

二是企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用;三是發(fā)放給在職職工的生活困難補助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費等。

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