由淺入深學注會：財報原來如此簡單？財務三大報表深度解讀

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-01-18 15:23:51

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

各位注會考生對財務報表并不陌生，財會工作者更是經常與財務報表打交道。大家最熟悉的三大財務報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表，其中資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表，利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表，現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表（現金流量）。

由淺入深學注會：財報原來如此簡單？財務三大報表深度解讀

應該說財會行業沒有誰不知道財務報表，但真正能夠去解讀財務報表，能夠利用財報進行分析的人確是寥寥無幾，尤其是在各種現代化的財報軟件都可以直接輸出財務報表的情況下，大家對財報內在的勾稽關系關注就更少了。財報能夠反映一個公司的財務狀況、經營結果和現金流量，其中財務狀況是最基礎的。今天，東奧會計在線就以資產負債表為例，為大家作出解讀，一起來看看吧！

關于資產負債表

資產負債表分為左右兩部分，左邊是資產，右邊是負債和所有者權益，兩邊的關系是左邊=右邊，即資產=負債+所有者權益。如何理解這個等式呢？大家可以將左邊看做是公司現階段所擁有的財產，將右邊看做是左邊所擁有財產的來源方式，一般來源方式有三種，一種是初始股東投入，一種是外面借入，還有一種是公司運營期間經營所得。

＞＞＞以一家公司為例（為達到簡單易懂的效果，本文不涉及任何稅）

假如有2個股東，分別出資100萬成立一個公司，其中股東A以貨幣資產出資，股東B以固定資產出資，那么初始的資產負債表就是左邊期初貨幣資金100萬元，固定資產100萬元，資產總計200萬元。這200萬元的資產怎么來的呢？看看右邊的實收資本期初200萬元，原來都是股東投入。

接下來，企業開始正式運營，計劃從外面進貨50萬元，購買無形資產60萬元，總計110萬元，而公司的貨幣資金只有100萬，缺口10萬元計劃去借。此時，公司有期末存貨50萬元，固定資產100萬元，無形資產60萬元，資產總計210萬元，這210萬元的資產來源呢？同樣是看右面，外面有短期借款10萬元，股東投入200萬元。

是不是很好理解！趁熱做個小測試，如果公司賣出了60萬元的商品，現金收款，該批商品成本是40萬元，大家想一想該如何填列資產負債表。先不要急著看下方答案，一定要動腦想一想哦！

因為現金收款所以期末貨幣資金增加60萬元，相應減少存貨的成本40萬元，左邊資產變成230萬元，銷售商品讓資產增加20萬元，這20萬元就是第三種來源，即公司的利潤，在資產負債表上未分配利潤中表示。

通過上面的舉例，是不是很容易理解資產負債表了呢？概括來說就是左邊代表著現在公司各種形式的資產，這些資產是怎么來的呢？都是右面的負債和所有者權益來提供的，代表著公司從外面借款了多少，股東投入了多少，公司給股東賺了多少。下面有新版財務報表供大家下載，大家也可以試著舉例填列。

關于三大報表之間的關系

說完資產負債表，再來說一說三大報表之間的關系。

其一，資產負債表上期末未分配利潤=期初余額+利潤表上凈利潤

其二，現金流量表中第五項——現金及現金等價物凈增加額=資產負債表上貨幣資金期末-貨幣資金期初

來驗證一下上面的關系，接上例，公司經營期間發生了銷售費用1萬元，管理費用2萬元，全部用現金支付，利潤由原來的20萬變成了17萬元。利潤變了會影響到資產負債表嗎？答案是肯定的，資產負債表上現金減少3萬元，變成57萬元，左邊總體資產降為227萬元，右面相應的也應該變為227萬元，從來源上想，少的3萬元，一不影響借款，二也不影響實收資本，那么，受到影響的只能是未分配利潤，未分配利潤應該是20-3=17，和利潤表的凈利潤相等，關系成立。

再來看第二個關系，現金流量表上，經營活動中，銷售商品收到60萬元現金，購買商品支出現金50萬元，費用類支出3萬元，經營活動產生的現金凈流量凈額為60-50-3=7萬元；投資活動中，用60萬元購買的無形資產，投資活動產生的現金流量凈額為-60萬元；籌資活動中，短期借款10萬元，籌資活動產生的現金流量凈額為10萬元，現金及現金等價物凈增加額為7+（-60）+10=-43萬元，資產負債表上期末余額-期初余額=57-100=-43萬元，二者相等，關系成立。有時候我們也可以借助這個關系來初步判斷報表是否有填錯的可能性。