2020年注會(huì)稅法備考，速算扣除數(shù)到底是個(gè)啥？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：柳絮成2019-12-04 16:59:54

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2020年注會(huì)考季的備考已經(jīng)開(kāi)始了，有些考生和小奧反饋說(shuō)自己不是很理解速算扣除數(shù)的定義和應(yīng)用。今天小奧就和大家說(shuō)一說(shuō)什么是速算扣除數(shù)以及如何運(yùn)用速算扣除數(shù)。

2020年注會(huì)稅法備考，速算扣除數(shù)到底是個(gè)啥？

一、速算扣除數(shù)的產(chǎn)生

說(shuō)到速算扣除數(shù)，我們不得不提到一個(gè)詞。

那就是——稅率。至于原因，各位同學(xué)請(qǐng)看下表。

稅種類(lèi)別思維導(dǎo)圖

稅率，指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)目前采用以下3種稅率，即比例率、定額稅率和累進(jìn)稅率。在累進(jìn)稅率中，全額累進(jìn)稅率和全率累進(jìn)稅率是我國(guó)目前沒(méi)有采用的。

超額累進(jìn)稅率的具體形式是把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款

速度按扣除數(shù)的誕生，是為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，大家掌握了這種計(jì)算方法可以提高注會(huì)考試時(shí)的答題速度。

二、速算扣除數(shù)的運(yùn)用

既然上文提到了速算扣除數(shù)可以簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，現(xiàn)在我們就通過(guò)一個(gè)例題來(lái)對(duì)比一下常規(guī)額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法和運(yùn)用速算扣除數(shù)后的計(jì)算方法。

【例題】

級(jí)數(shù)	課稅對(duì)象級(jí)距	稅率
1	不超過(guò)36000元	3%
2	超過(guò)36000～144000元的部分	10%
3	超過(guò)144000～300000元的部分	20%

假設(shè)甲、乙、丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲36000元、乙36001元、丙200000元。

（1）確定速算扣除數(shù)

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：

本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)

確定速算扣除數(shù)的兩種方法：

級(jí)數(shù)	課稅對(duì)象級(jí)距	稅率	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元	3%	0
2	超過(guò)36000～144000元的部分	10%	3600.1-1080.1=2520（元）
			或：36000×（10%-3%）+0=2520（元）
3	超過(guò)144000～300000元的部分	20%	40000-23080=16920（元）
			或144000×（20%-10%）+2520=16920（元）

（2）計(jì)算稅額

超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額計(jì)算
運(yùn)用常規(guī)方法計(jì)算稅額	運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算稅額
甲應(yīng)納稅=36000×3%=1080（元）	甲應(yīng)納稅=36000×3%-0=1080（元）
乙應(yīng)納稅=36000×3%+（36001-36000）×10%=1080.1（元）	乙應(yīng)納稅=36001×10%-2520=1080.1（元）
丙應(yīng)納稅=36000×3%+（144000-36000）×10%+（200000-144000）×20%=1080+10800+11200=23080（元）	丙應(yīng)納稅=200000×20%-16920=23080（元）

速算扣除數(shù)運(yùn)用公式：按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)。

通過(guò)對(duì)比我們不難發(fā)現(xiàn)使用速算扣除數(shù)計(jì)算超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額既快速又簡(jiǎn)便。

三、速算扣除數(shù)的應(yīng)用

超額累進(jìn)稅率應(yīng)用于個(gè)人所得稅中的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算。雖然使用速算扣除數(shù)計(jì)算更快捷，但是大家仍然要兩種計(jì)算方法都掌握，因?yàn)樵谝酝目荚囍谐霈F(xiàn)過(guò)不提供速算扣除數(shù)的考題。

【2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師，名師+好課+高效=暢聽(tīng)無(wú)憂(yōu)班！】