注會與生活—所得稅匯算清繳（二）之福利費的納稅調整
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文/東奧撰稿人朝乾夕惕
cpa考試和我們的生活息息相關，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了，我們再來看所得稅匯算清繳對福利費的納稅調整要求。
Q1：如何認定福利費支出?
企業職工福利費的范圍：
(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利
(2)企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用(臨時工屬于職工福利費的)
(3)職工困難補助，幫扶基金
(4)離退休人員統籌外費用
(5)按規定發生的其他職工福利費
為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出，個人行為導致的罰款、賠償等支出，購買住房、支付物業管理費等，為客戶購買的禮品等費用支出，代繳的個人所得稅、應由職工個人承擔的社會保險金等，以及應由個人承擔的其他支出，均不得作為職工福利費開支更不允許作為福利費在稅前扣除。
PS：企業發生的職工福利費，應單獨設置賬冊進行核算。
Q2：所得稅匯算清繳時福利費支出如何扣除?
大家都知道福利費在工資薪金支出的14%以內的金額準予稅前扣除。但大家知道嗎?這個限額內扣除的數據是實際發生數，而不是計提數。所謂實際發生數就是要取得真實、合法、有效的憑證，在這方面企業可能要接受稅務的檢查。如果已入賬的職工福利費支出未取得真實、合法、有效的憑證，可能會給企業帶來稅務風險。
其次，所得稅匯算清繳時，福利費按照實際發生的合理的工資薪金支出的14%以內的金額，稅前扣除。超過限額部分，不得稅前列支，必須進行納稅調整。
【八卦開心】為啥福利費支出與職工教育經費支出不同，超過限額的部分不能稅前列支?
首先，很贊賞你的勇氣問了這個大家一直想問卻沒有勇氣問的問題。從我個人角度來講，企業的生存法則應該是靠生產經營和核心競爭力立足。福利費支出的高低代表一個企業福利的好壞，福利較好的企業可以贏得職工較好的口碑，但是企業不能靠這個去進行市場融資，開拓市場，拓展業務，從而做大做強。而職工教育經費的支出，著重鼓勵企業員工提高業務能力，從而提高企業的生產經營能力，核心競爭力，帶動國家經濟發展，這是企業和國家都樂于見到的。企業可以憑借自己的發展前景進行市場融資，開拓市場。國家可以憑借企業的發展加速GDP的增長，增強國際地位，更好的維護國家利益。所以，對于職工教育經費的扣除國家稅務總局也一直在更新出臺文件，目前職工教育經費的扣除比例已經不止之前的2.5%和超過限額允許結轉以后年度扣除力度這么小的優惠了。下一講，我們一起來學習職工教育經費的納稅調整。
cpa并不沒有大家想象的那么難，有時候直接我們的生活息息相關，多多積累生活與工作的經驗對于注會備考也是有很大益處的。
注會報名入口開通時間為4月2日—4月28日的，考生們要在4月28日20:00之前完成報名繳費。
本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕
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