東奧提示：因2014年審計(jì)教材將PPS抽樣的精華部分刪掉了，所以今年非常有可能考屬性抽樣中的統(tǒng)計(jì)抽樣或變量抽樣中的非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣都各自有優(yōu)缺點(diǎn)，故不一定非統(tǒng)計(jì)抽樣就不好，非統(tǒng)計(jì)抽樣更依賴(lài)于職業(yè)判斷，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作聯(lián)系更緊密。如果非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用好了也一樣能達(dá)到與統(tǒng)計(jì)抽樣相同的效果，故無(wú)非好與壞，只是應(yīng)用的環(huán)境不同罷了。下面我們來(lái)看看統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的異同點(diǎn)。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：

　　(1)利用隨機(jī)方法選擇樣本

　　(2)依據(jù)概率論推斷總體。

　　不同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的均屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　一、相同點(diǎn)

　　1、都是通過(guò)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或偏差率推斷總體的特征。

　　2、運(yùn)用得當(dāng)都可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(這也就是導(dǎo)讀中提到的非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用好了一樣能達(dá)到與統(tǒng)計(jì)抽樣相同的效果)

　　3、通過(guò)擴(kuò)大樣本量來(lái)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、不同點(diǎn)

　　1、統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣不能量化風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷定性評(píng)價(jià)。

　　2、選取樣本的方法不同。統(tǒng)計(jì)抽樣只能采用隨機(jī)數(shù)表法和系統(tǒng)選樣法選取樣本(都是隨機(jī)，總體中每個(gè)抽樣單元在被抽取時(shí)不但都有機(jī)會(huì)被選中，而且機(jī)會(huì)均等)，而非統(tǒng)計(jì)除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。

　　3、推斷總體結(jié)論不同。

　　(1)統(tǒng)計(jì)抽樣

　　①屬性抽樣

　　如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受;如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，從而說(shuō)明樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，則應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模，實(shí)施更多的審計(jì)程序;如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則要謹(jǐn)慎做決定，考慮是否需要擴(kuò)大樣本量。

　　②變量抽樣

　　如果總體錯(cuò)報(bào)上限不小于可容忍錯(cuò)報(bào)，不接受總體;如果總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體。

　　(2)非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　非統(tǒng)計(jì)抽樣由于不能量化風(fēng)險(xiǎn)，故它要比統(tǒng)計(jì)抽樣謹(jǐn)慎很多。

　　①屬性抽樣

　　如果樣本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率，不接受總體;如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差異不是很大也不是很小，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù);如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，接受總體。

　　②變量抽樣

　　總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)不低于、低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，不接受總體;如果總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但差距既不很小又不很大，考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍，獲取進(jìn)一步證據(jù)后再謹(jǐn)慎決策;如果總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體。

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