【東奧小編】首先預祝大家中秋節快樂!SENNIE老師總結了《審計》中關于財務報表項目認定的相關知識點，特此感謝。祝大家在東奧學習愉快!在劉老師和范老師的領導下都能通過審計這門課程!

　　主要財務報表項目及其認定：

　　(一)應收賬款(存在、計價和分攤)

　　1.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位以前年度指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預期關系，不做次審計程序)。

　　2.實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，如果不對應收賬款進行函證，在工作底稿中說明理由。

　　(1)編制“應收賬款函證結果匯總表”，檢查回函。

　　(2)調查不符事項 ，確定是否存在錯報。

　　(3)如果未回函，實施替代程序。

　　(4)如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間、安排和范圍的影響。

　　(5)如果管理層不允許寄發詢證函，

　　詢問管理層不允許寄發詢證函的原因 并就其原因的正當性合理性收集審計證據,評價管理層不允許寄發詢證函對評估的重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

　　實施替代審計程序，以獲取相關、可靠的審計程序;

　　如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理、或實施替代審計程序無法獲取可靠的審計證據，與治理層進行溝通，并確定其對審計結論和審計意見的影響。

　　3.對未函證應收賬款，抽查相關支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據)，確定會計處理是否正確。

　　4.如存在應收關聯方的款項：

　　(1)了解交易的商業理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如，發票、合同、協議、及入 庫和運輸單據等相關文件)。

　　(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序

　　向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他信息;

　　檢查關聯方擁有的信息;

　　向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)或與其討論有關信息

　　(4)完成“關聯方”審計工作底稿。

　　5.計算賒銷比例、并與被審計單位以前年度指標對比分析，檢查是否存在重大異常。(如果題目沒有給預期關系，不做次審計程序)。

　　6.獲取或編制應收賬款賬齡分析表：

　　(1)測試計算的準確性;

　　(2)檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性;

　　(3)請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進行檢查至支持性文件。

　　(二)應收票據(存在)

　　1.對審計時已經到期兌現或貼現的應收票據，檢查相關收款憑證等資料，確認其真實性。

　　2.取得被審計單位“應收票據備查簿”，核對其是否與賬面記錄一致。

　　3.監盤庫存票據，并與“應收票據備查簿”的有關內容核對。

　　4.檢查庫存票據，注意票據的種類、號數、出票日、簽收日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現率、收款日期、收回金額等是否與應收票據登記簿的記錄相符。

　　5.對應收票據進行函證，并對函證結果進行匯總、分析，同時對不符事項作出適當處理。

　　6.對于大額票據，應取得相應銷售合同或協議、銷售發票和出庫單等原始交易資料并進行核對，以證實是否存在真實交易。

　　(三)預付賬款(存在)

　　1.分析預付賬款賬齡及余額構成，確定該筆款項是否根據有關購貨合同支付;

　　2. 選擇預付賬款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的再次發函或實施替代的檢查程序(檢查原始憑單，如合同、發票、驗收單，核實預付賬款的真實性)。

　　3. 檢查資產負債表日后的預付賬款、存貨及在建工程明細賬，并檢查相關憑證，核實期后是否已收到實物并轉銷預付賬款，分析資產負債表日預付賬款的真實性和完整性。

　　4. 實施關聯方及其交易的審計程序，檢查對關聯方的預付賬款的真實性。

　　(四)其他應收款(存在)

　　1.實施函程序證：

　　(1)編制其他應收款函證結果匯總表，檢查回函。

　　(2)調查不符事項，確定是否表明存在錯報。

　　(3)如果未回函，實施替代程序。

　　(4)如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的的影響。

　　(5)如果管理層不允許寄發詢證函：

　　1詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，并就其原因的正當性及合理性收集審計證據;

　　2評價管理層不允許寄發詢證函對評估的相關重大錯報風險(包括舞弊風險)，以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響;

　　3實施替代程序，以獲取相關、可靠的審計證據;

　　4如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，應與治理層溝通，并確定對其審計工作和審計意見的影響。

　　2.對于應收關聯方的款項，實施以下程序：

　　(1)了解交易的商業理由。

　　(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發票、合同、協議及入庫和運輸單據等相關文件)。

　　(3)如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序：

　　A.向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息;

　　B.檢查關聯方擁有的消息;

　　C.向與交易相關的人員和機構(例如銀行、律師)函證或與其討論有關信息。

　　(4)完成關聯方審計工作底稿。

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