負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的概述_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：郭晶2019-07-02 11:55:35

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3科

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日均>3h

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，不斷付出，日積月累，一定會(huì)有所回報(bào)，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)，東奧小編整理了注會(huì)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華，同學(xué)們快來(lái)看吧！

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的概述_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

【例題】甲公司2017年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司2017年因未決訴訟于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因訴訟發(fā)生的損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支。(2)2017年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的金額為600萬(wàn)元。2017年7月1日研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。(3)甲公司2017年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間保持不變，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是(　　)。

A.2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C.應(yīng)交所得稅為221.25萬(wàn)元

D.所得稅費(fèi)用為196.25萬(wàn)元

正確答案：A

【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的概述

答案解析：選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間可稅前扣除的金額100=0(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/10×6/12=570(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=570×150%=855(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值570萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ)855萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異285萬(wàn)元，則2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異385萬(wàn)元;選項(xiàng)B，因未決訴訟形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元，自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C，應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅221.25-遞延所得稅資產(chǎn)25=196.25(萬(wàn)元)。

【問(wèn)題】a選項(xiàng)怎樣敘述是對(duì)的。

【答疑】2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異385萬(wàn)元。

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注：答疑內(nèi)容出自東奧《會(huì)計(jì)》教研團(tuán)隊(duì)

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