當期所得稅_2019年注會《會計》答疑精華
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2019年注冊會計師備考已經開始了，全力以赴，就是對今天最好的交待，為了幫助同學們學習，東奧小編整理了注會會計當期所得稅相關知識點答疑精華，同學們快來看吧！
【例題】甲公司自行建造的C建筑物于2×16年12月31日達到預定可使用狀態并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×18年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×18年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
A.2×18年確認遞延所得稅負債210萬元
B.2×18年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元
C.2×18年應交所得稅為3625萬元
D.2×18年所得稅費用為3750萬元
正確答案：A，B，D
【知識點】當期所得稅
答案解析：2×18年投資性房地產增加的應納稅暫時性差異=500（公允價值變動收益）+6800/20（2×18年按稅法規定應計提的折舊額）=840（萬元），應確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元），選項A正確；2×18年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200（累計公允價值變動收益）+6800/20×2（至2×18年12月31日按稅法規定累計應計提折舊）=1880（萬元），遞延所得稅負債余額=1880×25%=470（萬元），選項B正確；2×18年應交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元），選項C錯誤；2×18年所得稅費用=3540+210=3750（萬元），選項D正確。
【問題】在計算應交所得稅與所得稅費用時，總是將遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債并入時蒙圈，請老師幫忙理解一下。
【答疑】遞延所得稅負債產生時增加所得數費用，轉回減少。費用和負債都是減少企業所有者權益的，所以負債增，費用增。遞延所得稅資產產生時減少所得稅費用，轉回增加。
以上內容是東奧分享的注會會計當期所得稅相關知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《會計》教研團隊
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