2015《會計》基礎考點：外幣交易的會計處理

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》基礎考點：外幣交易的會計處理。

　　【內容導航】：

　　(一)初始確認

　　(二)期末調整或結算

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十一章外幣折算第二節外幣交易的會計處理的內容。

　　【知識點】：外幣交易的會計處理

　　(一)初始確認

　　外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

　　(二)期末調整或結算

　　外幣交易期末調整或結算如下圖所示：

　　1.貨幣性項目

　　貨幣性項目，是指企業持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。例如，庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。

　　期末外幣貨幣性項目調整步驟如下：

　　(1)計算外幣貨幣性項目外幣余額;

　　(2)用外幣余額乘以資產負債表日即期匯率計算記賬本位幣余額;

　　(3)上述記賬本位幣余額與原賬面記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額。

　　2.非貨幣性項目

　　非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權投資、交易性金融資產(股票、基金)、固定資產、無形資產等。

　　(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　(2)對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現凈值折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。

　　(3)以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(股票、基金等)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額，作為公允價值變動處理。