2015《會計》預習考點：持有至到期投資的會計處理

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》預習考點：持有至到期投資的會計處理。

　　【內容導航】：

　　(一)持有至到期投資的初始計量

　　(二)持有至到期投資的后續計量

　　(三)持有至到期投資轉換

　　(四)出售持有至到期投資

　　本知識點屬于《會計》科目第二章金融資產第三節持有至到期投資的內容。

　　【知識點】：持有至到期投資的會計處理

　　(一)持有至到期投資的初始計量

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　　　　　　　　——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　　　應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資——應計利息”中核算。

　　(二)持有至到期投資的后續計量

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

　　金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(3)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產)。

　　(三)持有至到期投資轉換

　　借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　【提示】持有至到期投資賬面價值=持有至到期投資余額-持有至到期投資減值準備余額。

　　東奧網站發布的知識點由于內容及時更新的需要發布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。