2014《會計》答疑精選：銷售商品收入

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第十一章收入、費用和利潤的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算分析題

　　甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為800 000元，增值稅稅額為136 000元。乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。

　　正確答案：

　　甲公司的賬務處理如下：

　　(1)銷售實現時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 936 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　 136 000

　　(2)發生銷售折讓時：

　　借：主營業務收入　　　　　　　　40 000(800 000×5%)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 6 800

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　46 800

　　(3)實際收到款項時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　889 200(936 000-46 800)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 889 200

　　知識點：銷售商品收入

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師：假設這里還未確認銷售收入，應該怎么做分錄?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　借：發出商品

　　貸：庫存商品

　　發生折讓，確認收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入(扣除銷售折讓后的金額)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　借：主營業務成本

　　貸：發出商品

　　祝您學習愉快!

　　更多學習問題，更多注會疑難，請訪問東奧問答頻道>>

　　東奧問答頻道，注會版十萬個為什么隆重上線!