【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《會計》科目第五章固定資產的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　甲公司為大中型煤礦企業，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量15元/噸從成本中提取。2013年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為6000萬元。

　　(1)2013年6月份原煤實際處理為200萬噸。

　　(2)2013年6月份支付安全生產檢查費20萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2011年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應付安裝人員薪酬50萬元。

　　(4)2011年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態。

　　要求：編制上述有關業務的會計分錄。

　　正確答案：

　　(1)2013年6月提取安全生產費

　　借：生產成本　　　 3 000(200×15)

　　　　貸：專項儲備——安全生產費　　 3 000

　　(2)2013年6月份支付安全生產檢查費

　　借：專項儲備——安全生產費　 　20

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 20

　　(3)2011年6月份購入及安裝設備

　　借：在建工程　　　　　　　　 5 000

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 850

　　　　貸：銀行存款　　　　　 　5 850

　　借：在建工程　　　　　　　　 　50

　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　 　 50

　　(4)2011年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　 5 050

　　　　貸：在建工程　　　　　 　 5 050

　　借：專項儲備——安全生產費　　　　 　 5 050

　　　　貸：累計折舊　　　　　　 5 050

　　【東奧注會學員提問】：

　　借：在建工程

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額 )

　　　　貸：銀行存款

　　關于增值稅，稅法上說，外購用于非應稅項目和個人集體福利屬于不得抵扣，不得抵扣就應該進成本啊?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：題目是購入設備，增值稅可以抵扣計入借方進項稅。

　　如果說不可以抵扣，會直接計入資產價值，不計入進項稅的。

　　比如購入材料等用于建造不動產：

　　借：工程物資 117

　　　　貸：銀行存款 117

　　祝您學習愉快!

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