2013《會計》高頻考點：應交稅費——增值稅

　　【小編導言】我們一起來學習2013《會計》高頻考點：應交稅費——增值稅。本考點屬于《會計》第九章負債第二節流動負債的內容。

　　【內容導航】：

　　1.科目設置

　　2.一般納稅企業一般購銷業務的會計處理

　　3.一般納稅企業購入免稅農產品的會計處理

　　4.小規模納稅企業的會計處理

　　5.視同銷售的會計處理

　　6.不予抵扣項目的會計處理

　　7.轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　8.營業稅改征增值稅試點的有關企業會計處理

　　9.增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的會計處理

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：掌握本考點，相關分錄要記牢。

　　【高頻考點】：應交稅費——增值稅

　　1.科目設置

　　(1)一般納稅人

　　在“應交稅費”科目下設置“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——未交增值稅”兩個明細科目進行核算，其中，“應交稅費——應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

　　(2)小規模納稅人

　　設置“應交稅費—應交增值稅”科目。

　　2.一般納稅企業一般購銷業務的會計處理

　　(1)購進貨物

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3.一般納稅企業購入免稅農產品的會計處理

　　購入免稅農產品可以按買價和規定的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中扣除。

　　4.小規模納稅企業的會計處理

　　(1)購進貨物

　　支付的增值稅計入貨物成本。

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)銷售貨物

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業務收入(不含稅收入)

　　應交稅費——應交增值稅

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