2015《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：資本項(xiàng)目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：資本項(xiàng)目。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資本項(xiàng)目的界定

　　2.資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　3.直接投資項(xiàng)下的外匯管理

　　4.有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理

　　5.外債管理

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外提供商業(yè)貸款的管理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第十二章涉外經(jīng)濟(jì)法律制度第五單元外匯管理法律制度的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：資本項(xiàng)目

　　1.資本項(xiàng)目的界定(2011年多選題)

　　資本項(xiàng)目包括資本轉(zhuǎn)移、直接投資、證券投資、衍生產(chǎn)品投資、貸款以及非生產(chǎn)、非金融資產(chǎn)的收買或者放棄等。

　　【解釋1】經(jīng)常項(xiàng)目包括貿(mào)易收支、服務(wù)收支、收益(包括職工報(bào)酬和投資收益)和經(jīng)常轉(zhuǎn)移(單方面轉(zhuǎn)移)。

　　【解釋2】境內(nèi)個(gè)人在境外買房屬于資本項(xiàng)目的外匯支出。

　　2.資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　(1)資本項(xiàng)目外匯收入

　　資本項(xiàng)目外匯收入，保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)“批準(zhǔn)”，但國家規(guī)定無需批準(zhǔn)的除外。

　　(2)資本項(xiàng)目外匯支出

　　資本項(xiàng)目外匯支出，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付。國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在外匯支付前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。依法終止的外商投資企業(yè)，依法進(jìn)行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯匯出。

　　3.直接投資項(xiàng)下的外匯管理

　　(1)外商直接投資(2014年重大調(diào)整)

　　①對(duì)外商境內(nèi)直接投資的外匯實(shí)行登記管理制度。無論是直接投資的匯入還是匯出，外國投資者應(yīng)先在外匯局辦理登記。

　　②境內(nèi)直接投資所涉主體(外商投資企業(yè))在辦理登記后，可根據(jù)實(shí)際需要到銀行開立前期費(fèi)用賬戶、資本金賬戶及資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶等境內(nèi)直接投資賬戶。

　　(2)境外直接投資

　　①境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以使用自有外匯資金、符合規(guī)定的國內(nèi)外匯貸款、人民幣購匯或者實(shí)物、無形資產(chǎn)及經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的其他外匯資產(chǎn)進(jìn)行境外直接投資;境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資所得利潤也可留存境外用于其境外直接投資。其中，自有外匯資金包括經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、外商投資企業(yè)資本金賬戶等賬戶內(nèi)的外匯資金。

　　②外匯局對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資及其形成的資產(chǎn)和相關(guān)權(quán)益實(shí)行“外匯登記備案制度”。

　　【解釋】對(duì)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資，已經(jīng)取消了原來對(duì)外匯資金的來源審核，改為實(shí)行登記備案制度。

　　③境內(nèi)機(jī)構(gòu)將其所得的境外直接投資利潤匯回境內(nèi)的，可以保存在其“經(jīng)常項(xiàng)目”外匯賬戶或者辦理結(jié)匯。

　　【解釋】(1)投資收益屬于經(jīng)常項(xiàng)目;(2)境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資所得的利潤也可留存境外用于其境外直接投資。

　　4.有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理(2011年單選題、2014年多選題)

　　(1)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)制度

　　①中國證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)QFII資格的審定、投資工具的確定、持股比例限制等。

　　②國家外匯管理局負(fù)責(zé)投資額度的審定、資金匯出入和匯兌管理等。

　　(2)合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者(QDII)制度

　　①銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分別負(fù)責(zé)各自監(jiān)管范圍內(nèi)金融機(jī)構(gòu)境外投資業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入，包括資格審批、投資品種確定以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　②國家外匯管理局負(fù)責(zé)QDII機(jī)構(gòu)境外投資額度、賬戶及資金匯兌管理。

　　(3)境外上市外資股(H股)制度(2014年重大調(diào)整)

　　①境內(nèi)公司應(yīng)在境外上市首次發(fā)股結(jié)束后的15個(gè)工作日內(nèi)，到其注冊(cè)所在地外匯局辦理境外上市登記。

　　②境內(nèi)公司境外上市后，其境內(nèi)股東擬根據(jù)有關(guān)規(guī)定增持或者減持境外股份的，也應(yīng)到境內(nèi)股東所在地外匯局辦理境外持股登記。

　　③境內(nèi)公司和境內(nèi)股東應(yīng)當(dāng)憑上述登記證明，分別在所在地銀行開立境內(nèi)專用賬戶，用以辦理與該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資金匯兌與劃轉(zhuǎn)。

　　④境內(nèi)公司申請(qǐng)境外上市境內(nèi)專用賬戶資金結(jié)匯的，應(yīng)向所在地外匯局申請(qǐng)，外匯局審核上述材料無誤后為境內(nèi)公司出具結(jié)匯核準(zhǔn)件，境內(nèi)公司憑該核準(zhǔn)件到銀行辦理結(jié)匯手續(xù)。

　　5.外債管理(2014年重大調(diào)整)

　　(1)短期外債原則上只能用于流動(dòng)資金，不得用于固定資產(chǎn)投資等中長期用途。

　　(2)外商投資企業(yè)借用的外債資金可以結(jié)匯使用。除另有規(guī)定外，境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)借用的外債資金不得結(jié)匯使用。

　　(3)外保內(nèi)貸

　　①符合規(guī)定的債務(wù)人向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)，可以接受境外機(jī)構(gòu)或者個(gè)人提供的擔(dān)保(以下簡稱“外保內(nèi)貸”)。境內(nèi)債權(quán)人應(yīng)按相關(guān)規(guī)定向所在地外匯局報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。發(fā)生境外擔(dān)保履約的，債務(wù)人應(yīng)到所在地外匯局辦理外債登記。

　　②外商投資企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔(dān)保的，可直接與境外擔(dān)保人、債權(quán)人簽訂擔(dān)保合同。發(fā)生境外擔(dān)保履約的，其擔(dān)保履約額應(yīng)納入外商投資企業(yè)外債規(guī)模管理。

　　③中資企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔(dān)保的，應(yīng)事前向所在地外匯局申請(qǐng)外保內(nèi)貸額度，中資企業(yè)可在外匯局核定的額度內(nèi)直接簽訂擔(dān)保合同。

　　(4)對(duì)外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)

　　①境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定獲得“批準(zhǔn)”。

　　②對(duì)外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)獲得批準(zhǔn)后，境外投資者或其代理人應(yīng)到外匯局辦理對(duì)外轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)“備案”手續(xù)。

　　③受讓不良資產(chǎn)的境外投資者或其代理人通過清收、再轉(zhuǎn)讓等方式取得的收益，經(jīng)外匯局“核準(zhǔn)”后可匯出。

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外提供商業(yè)貸款的管理

　　(1)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。

　　(2)其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)“批準(zhǔn)”(而非備案)。