2015《公司戰(zhàn)略》綜合題易考點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合題易考點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運(yùn)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問題。

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制評價與審計(jì)的內(nèi)容。

　　綜合題易考點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　(一)內(nèi)部控制的審計(jì)要求

　　我國在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評價、披露年度自我評價報告外，還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。上市公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。

　　企業(yè)可聘請專業(yè)人員或會計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù)。應(yīng)注意的是《基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。因此，管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才拧?/P>

　　(二)注冊會計(jì)師的責(zé)任與角色

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。一般情況下，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　《審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師要在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)按照《審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，評價控制缺陷，從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見。注冊會計(jì)師會對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加“非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。

　　2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。