2015《財務成本管理》計算分析題易考點：短期借款籌資

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《財務成本管理》科目的選擇題、計算分析題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《財務成本管理》計算分析題易考點：短期借款籌資。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業環境上，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，運用相關專業學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《財務成本管理》科目第二十章營運資本籌資第二節短期債務籌資的內容。

　　計算分析題易考點：短期借款籌資

　　1.短期借款的信用條件

　　(1)信貸限額與周轉信貸協定的區別

條件	含義	需注意的問題
信貸限額	銀行規定無擔保的貸款最高限額	無法律效應，銀行并不承擔必須提供信貸限額的義務。
周轉信貸協定	銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。	有法律效應，銀行必須滿足企業不超過最高限額的借款；貸款限額未使用的部分，企業需要支付承諾費。

 

　　(2)補償性余額條件下有效年利率的確定

條件	含義	需注意的問題
補償性余額	銀行要求借款企業保持按貸款限額或實際借款額一定百分比的最低存款額。	會提高借款的有效年利率。

 

 

（3）抵押借款與非抵押借款資金成本的比較

抵押借款較非抵押借款的成本高。

借款抵押

銀行發放貸款時要求企業有抵押品擔保。

銀行向信譽好的客戶提供非抵押借款，而抵押借款對銀行來說是一種風險投資，貸款利率較非抵押借款高。

 

（4）償還條件的選擇（有效年利率的比較）

償還條件

到期一次償還和貸款期內定期等額償還兩種方式。

貸款期內定期等額償還會提高借款的有效年利率。

 

　　2.短期借款不同利息支付方式下有效年利率的計算

　　有效年利率=實際支付的年利息/實際可用的借款額