減免稅的三種方式是稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

（一）稅基式減免

即通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額、允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

1.個(gè)人銷(xiāo)售起征點(diǎn)

此規(guī)定僅限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

（1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免備業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)：

1.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)——下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

6.委托人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

涉稅服務(wù)人員在代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)實(shí)施中注意事項(xiàng)：

1.委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

6.委托人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的內(nèi)容有：

1.申報(bào)享受稅收減免

符合申報(bào)享受稅收減免條件的委托人，在首次申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料，或直接在申報(bào)表中填列減免稅信息無(wú)須報(bào)送資料。

2.稅收減免備

(1)符合備類(lèi)稅收減免的委托人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備。

(2)委托人在符合減免稅條件期間，備材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3.稅收減免核準(zhǔn)

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

本年抵免前應(yīng)納稅額，是指企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并“自身”實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備;企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

應(yīng)納稅所得額方法

1、直接法：從稅法角度直接計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2、間接法：從會(huì)計(jì)利潤(rùn)出發(fā)，調(diào)整后確定

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕48號(hào))的規(guī)定，企業(yè)自2008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第十條的規(guī)定，中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專(zhuān)用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿(mǎn)后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的 產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。與以往規(guī)定相比，原優(yōu)惠政策采用免征的方法進(jìn)行 稅收優(yōu)惠，而新法則采用減記收入的優(yōu)惠辦法。

納稅人享受此類(lèi)優(yōu)惠，需要注意的有：

(1) 原材料應(yīng)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的 資源為主;