增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

1、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。

2、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

3、發(fā)票聯(lián)次不同。

（1）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

①發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

②抵扣聯(lián)為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

增值稅免抵退稅的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

情況一有免抵沒留抵：

增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)是：

（一）增值稅的特點(diǎn)

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款。

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)

1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。

增值稅的性質(zhì)

以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額(流轉(zhuǎn)稅)。

稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價(jià)外稅)。

按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率(廣泛征集)。

增值稅的原理

按全部銷售額計(jì)稅，但只對其中的新增價(jià)值征稅。

實(shí)行稅款抵扣制。

增值稅的計(jì)算公式

直接法：先算增值額后乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。即：

應(yīng)納增值稅額=法定增值額×增值稅稅率

其中，若以加法計(jì)算法定增值額，

則法定增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項(xiàng)目金額。

若以減法計(jì)算法定增值額，

則法定增值額=本期應(yīng)稅銷售額-規(guī)定扣除的非增值項(xiàng)目金額。

發(fā)票種類

1.按適用發(fā)票管理辦法分類

特殊行業(yè)發(fā)票管理辦法——行業(yè)專業(yè)發(fā)票

《發(fā)票管理辦法》——常規(guī)發(fā)票

2.按照增值稅抵扣分類

增值稅專用發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

1. 在發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明。

2. 辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告應(yīng)提供的材料：

(1)《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。

(2)刊登遺失聲明的版面原件和復(fù)印件。

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失情形：

丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;

丟失前未認(rèn)證的，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票屬于原始憑證，增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，增值稅一般納稅人開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額，并按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

1、原始憑證按取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。

2、自制原始憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人填制的憑證。例如：倉庫保管人員填制的人庫單、領(lǐng)料部門填制的領(lǐng)料單、出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單等等。

3、外來原始憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從外單位取得的憑證。例如：購貨時(shí)取得的發(fā)票，出差人員報(bào)銷的車票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)收據(jù)等等。

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定內(nèi)容

銷售貨物或者進(jìn)口貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

銷售勞務(wù)：銷售的加工、修理修配勞務(wù)。