【問題】小規模納稅人的增值稅賬務處理？

小規模納稅取得收入，

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

次月申報繳稅后

【問題】小規模開專票能免稅嗎？

小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

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小規模納稅人可以取得增值稅專用發票，但是由于小規模納稅人采取簡易計稅方法，不能抵扣進項稅，所以小規模取得增值稅專用發票與取得普通發票的作用一樣。

根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關規定，小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票；小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

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【問題】小規模申請專票的流程？

選擇自開專票的小規模納稅人可登陸電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”-“發票使用”-“發票票種”、“發票票種、用票量核定及調整”，進入信息填寫界面。

在 “發票信息”部分點擊“添加”，新增一行票種欄次。在新增欄，“發票種類”選擇“增值稅專用發票（中文三聯/中文六聯）”，納稅人按實際經營需要申請每月領用份數，單份發票最高開票限額此處無法選擇，可不選擇直接保存。

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【問題】小規模納稅人申請開專票流程？

根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規定：“增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

第一步：登錄網頁版電子稅務局-我要辦稅-發票使用-發票票種核定申請，按需求申請票種，審批通過會看到通知書。

第二步：存款賬戶備：登錄網頁版電子稅務局-我要辦稅-綜合信息報告-制度信息報告-存款賬戶賬號報告，按流程進行操作。

第三步：專票限額審批。

登錄網頁版電子稅務局-我要辦稅-稅務行政許可-增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批，按流程進行操作。

【問題】小規模3%征收率免征期間如何開票？

1. 增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

2. 增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

3. 增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

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【問題】小規模納稅人2023年開具普票還是免稅嗎？

增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

總結，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，開具增值稅普通發票的，月銷售額未超過10萬元或是季度季度銷售額未超過30萬元，免征增值稅。

【問題】小規模納稅人租賃不動產，開具發票的稅率1%還是5%？

應該是按照5%開具。

【政策依據】國家稅務總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。