網(wǎng)上購物已逐漸成為我們生活中的一部分。近期，國稅總局發(fā)布的《關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》，小奧對其中內(nèi)容進行了整理，感興趣的稅務師考生們快來了解一下吧！

國家稅務總局

關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知

稅總函(2019)405號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部、國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》(交運規(guī)〔2019〕12號)等規(guī)定，稅務總局決定在全國范圍內(nèi)開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、試點內(nèi)容

經(jīng)國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局(以下稱各省稅務局)批準，納入試點的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下稱試點企業(yè))可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會員)代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(三)未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的條件

試點企業(yè)應當同時符合以下條件：

(一)按照《交通運輸部、國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》(交運規(guī)〔2019〕12號)規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

(二)具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

(四)對會員相關資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

三、專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

(一)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發(fā)票。

(二)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議范本由各省稅務局制定。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發(fā)票的相關欄次內(nèi)容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布)的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。

(二)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體報備的有關事項由各省稅務局確定。

(三)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

五、工作要求

(一)各地稅務機關應高度重視網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，總結前期開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作的經(jīng)驗，嚴格按照稅務總局部署落實好相關工作。

(二)各省稅務局負責組織實施網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。開展試點工作需要納稅人周知的其他事項，由各省稅務局負責辦理。

(三)各地稅務機關應積極推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的管理，分析試點企業(yè)運行數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應立即取消其試點資格并依法處理。

(四)各地稅務機關應與當?shù)氐缆坟涍\行業(yè)主管部門對接，充分利用和挖掘內(nèi)外部大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風險管理工作，及時總結試點經(jīng)驗，提升試點成效。試點過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，請及時上報國家稅務總局(貨物和勞務稅司)。

本通知自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)同時廢止。

國家稅務總局

2019年12月31日

2020年的稅務師考試將于11月7日、8日舉行，如果同學們有志考下稅務師，則應該盡早開始備考學習，爭取在1-2年內(nèi)拿下證書！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。

（來源：國家稅務總局）