稅務師小知識：如何快速記住預征率、稅率、征收率？

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-10-30 11:56:30

很多稅務師考生一直在抱怨稅率很難記住，尤其是政策常常調整，剛剛記好的稅率就又發(fā)生了變化……該怎樣記住這些稅率呢？一起看看下面的內容吧。

納稅人轉讓不動產、不動產經(jīng)營租賃、提供建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產四項業(yè)務的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對其進行了梳理，以幫助記憶。

一、預征率

(一)一般計稅

1.建筑服務：2%

2.不動產經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產：3%

3.銷售不動產：5%

(二)簡易計稅

1.個人出租住房：1.5%(減按1.5%計算)

2.建筑服務，銷售自行開發(fā)的房地產：3%

3.不動產經(jīng)營租賃(個人出租住房外)，銷售不動產：5%

序號	稅目	預征率
序號	稅目	一般計稅	簡易計稅
1	建筑服務	2%	3%
2	銷售自行開發(fā)房地產	3%	3%
3	不動產經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）	3%	5%
4	銷售不動產	5%	5%

小規(guī)律：

1.預征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算(征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。)

2.簡易計稅預征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產外是按預收款計算按3%)(理解：保證原有地方財政收入不受影響。)

3.銷售不動產與銷售自行開發(fā)的房地產簡易計稅與一般計稅的預征率相同。

4.一般計稅的預征率，除了轉讓不動產是5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。)

5.計算公式：一般情況下，應預繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預征率

例外情況：

(1)銷售不動產不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%。(理解：轉讓不動產過去由于是原地稅代征，代征時無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進行換算。)

(2)房地產銷售的應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%；(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。)

(3)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%。

(4)除其他個人外，應向不動產所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款，向機構所在地稅務機關申報納稅。(理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。)

(5)納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。(理解：公路很長，可能跨好幾個縣(市、區(qū))甚至跨省。)

6.預繳時可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

(1)轉讓不動產：不動產(不含自建)轉讓，可扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；

(2)個人轉讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。

二、稅率/征收率

(一)一般計稅 :四項業(yè)務稅率全部為10%；

(二)簡易計稅：四項業(yè)務中除了建筑服務，不動產經(jīng)營租賃中的試點前開工的高速公路的車輛通行費征收率為3%，其他征收率為5%；個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。