小規(guī)模納稅人普票做賬
精選回答
小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票(普票)后的做賬方式主要涉及收入確認(rèn)、稅費(fèi)處理、成本記錄以及遵守相關(guān)稅收法規(guī)等方面.
一. 收入與稅費(fèi)確認(rèn)
1. 確認(rèn)收入：
小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票并取得對(duì)應(yīng)收入時(shí)，應(yīng)按適用稅率確認(rèn)收入。
若享受免交增值稅優(yōu)惠(如月度收入10萬(wàn)以內(nèi)或季度收入30萬(wàn)以內(nèi))，應(yīng)先正常確認(rèn)收入，再將免稅部分轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
會(huì)計(jì)分錄：
確認(rèn)收入時(shí)：
借：應(yīng)收賬款等科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免
二. 成本記錄
1. 采購(gòu)原材料、固定資產(chǎn)等：
收到銷貨方提供的增值稅普通發(fā)票時(shí)，按發(fā)票上列示的采購(gòu)成本金額進(jìn)行賬務(wù)處理。
借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等科目
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目
2. 支付會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等：
收到對(duì)方提供的增值稅普通發(fā)票時(shí)，按發(fā)票金額進(jìn)行賬務(wù)處理。
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等科目
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)成本。
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收增值稅，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%或5%的征收率征收。
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
購(gòu)進(jìn)貨物(接受服務(wù))
借：原材料等(購(gòu)買價(jià)款+增值稅稅額)
貸：銀行存款等
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
銷售貨物(提供服務(wù))
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
交納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
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