捐贈視同銷售_2019年《涉稅服務實務》答疑精選
來源：東奧會計在線責編：劉鑌銳2019-05-24 09:57:44
2019年稅務師考試日期為11月9日、10日，同學們要把握住這次機會，切勿錯過報名時間。東奧也整理了學員對《涉稅服務實務》中的問題及東奧的解答，讓我們一起來了解一下吧。
【學員提問】
老師您好!35講中您給我們舉的那個有關捐贈視同銷售的例子有點暈，您幫我看一下我的會計分錄正確嗎?
借：營業外支出 97
稅金及附加 12.7
貸：庫存商品 80
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17
應交稅費-應交消費稅 10
應交城市維護建設稅 1.89
應交教育費附件 0.81
如果不正確請幫我編制一下正確的分錄，如果就是這樣我想問一下在計算企業所得稅時營業外支出是應該調增97萬嗎?
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學，您好：
您的會計分錄是沒問題的，但是考試時候盡量的將計入營業外支出的分錄和計入稅金及附加的會計分錄分開寫，一來這樣符合會計處理習慣，二來分開寫更容易得分;
對于企業所得稅的調整，需要分兩個層次來調整：
首先第一個層次：如果為直接捐贈，則計入營業外支出的金額應全部納稅調整增加，即調增97萬;如果為間接的公益性捐贈，按照扣除限額扣除，超過扣除限額的部分納稅調整增加;
第二個層次，企業所得稅以非貨幣性資產進行捐贈屬于企業所得稅視同銷售，應將其收入和成本計入應納稅所得額，而會計并未確認收入結轉成本，所以企業所得稅還需要再調增收入，調減成本金額。
個人所得稅。
2019年稅務師考試的報名正在進行之中，還未報名的同學要抓住機會。已經報名的同學也應該開始進入到備考學習狀態中去。
注：答疑內容出自東奧《涉稅服務實務》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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