現在正值2018稅務師考試基礎階段的備考，考生們要嚴格把控學習計劃，按時完成學習進度。東奧小編今天幫大家整理了《涉稅服務實務》科目的習題，供練習和提升。

【簡答題】

2015年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資收益”借方，并于2015年的企業所得稅稅前扣除。

2016年9月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時,認為該項投資損失未經專項申報不允許在企業所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，并自2016年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

問題：

1.稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。

2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?

【答案】

1.(1)稅務機關要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經專項申報才能扣除的資產損失。新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，應于2016年收集此項損失相關的證據向稅務機關進行專項申報扣除。

(2)稅務機關自2016年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業所得稅的滯納金應在匯算清繳期限屆滿次日開始加收，也即應自2016年6月1日起加收滯納金。

2.企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。經稅務機關同意后，追補確認為2015年度的資產損失在企業所得稅稅前扣除，并調整2015年度的應納所得稅額;調整后計算的多繳的100萬元企業所得稅款，可在追補確認年度(2016年)企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后納稅年度遞延抵扣。

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