在研讀2018年稅務師考試教材的過程中，考生們要邊看邊做筆記，將重點、難點、疑點記下來，然后自己整理，這樣才能吃透教材。東奧小編這里準備了《涉稅服務實務》同步練習題，供考生們參考和練習。

【單項選擇題】

2017年4月稅務師在對某商場(增值稅一般納稅人)2016年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2016年12月有下列一筆業務：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

經審核確認為因該商場銷售商品達到一定數額從供貨方取得的返還資金。(假定該納稅人2016年決算報表已編制)，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　 17000

B.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　 17000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　14529.91

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　14529.91

D.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　14529.91

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　14529.91

【正確答案】D

【答案解析】

對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/(1+所購貨物的適用稅率)×所購貨物的適用稅率=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

考生們在看書的過程中，對于哪些內容是重點，哪些內容只做一般了解，要心中有數！更多習題在：涉稅服務實務同步練習匯總。