2018年稅務(wù)師考試時(shí)間已經(jīng)越來越近了，考生么還請(qǐng)抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)和做題，且多做典型習(xí)題能夠事半功倍。東奧小編這里準(zhǔn)備了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)題，供考生們參考和練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

某酒廠(增值稅一般納稅人)，2016年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2016年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為(　　)元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

【正確答案】C

【答案解析】

對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2016年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。

2018年稅務(wù)師考試還有五個(gè)多月的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要積累足夠的習(xí)題量，才能更順利地通過考試哦！更多習(xí)題在：《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)。