2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅務代理實務》基礎考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理。

　　【內容導航】：

　　(一)增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核第一節增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內容。

　　【基礎考點】：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理

　　財稅[2012]15號：為減輕納稅人負擔，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　　增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

　　提醒：電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規定的可以抵扣的項目。

　　(1)增值稅一般納稅人初次購進增值稅稅控系統專用設備的會計處理

　　(2)增值稅一般納稅人支付技術維護費的會計處理

　　(3)小規模納稅人初次購進增值稅稅控系統專用設備的會計處理的會計處理

　　①購入時：

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：遞延收益

　　③按期計提折舊

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　總結：相關科目抵消后，變為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(4)小規模納稅人支付技術維護費的會計處理

　　①支付費用時

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　②按規定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　總結：相關科目抵消后，變為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

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