2014《稅務代理實務》重要知識點：增值稅的征稅范圍審核

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅務代理實務》重要知識點：增值稅的征稅范圍審核。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)基本規(guī)定

　　(二)特殊規(guī)定的審核

　　本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納第一節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。

　　【知識點】：增值稅的征稅范圍審核

　　(一)基本規(guī)定(掌握)

　　增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　營業(yè)稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　1.貨物：是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體、水在內(nèi)。

　　如何理解有形動產(chǎn)?按字面理解即可：有形狀、能移動。

　　實踐中由“小”想到“大”，由“動物”想到“植物”。

　　“有形”針對“無形”，所以無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。

　　“動產(chǎn)”針對“不動產(chǎn)”，所以不動產(chǎn)的銷售征收營業(yè)稅。

　　提示：進口貨物，向海關繳納增值稅。

　　2.加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

　　3.修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

　　加工、修理修配以外的勞務(服務)征收營業(yè)稅。

　　單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。

　　提示：交通運輸業(yè)(不含鐵路)和現(xiàn)代服務業(yè)(包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務)進行“營改增”試點。

　　(二)特殊規(guī)定的審核(重要)

　　1.視同銷售行為的審核(非常重要)

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�、儇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆�人代銷;

　�、阡N售代銷貨物;

　　提示特殊情況：

　　(1)發(fā)出貨物時如果開具了發(fā)票，應及時確認銷項稅額。

　　(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應及時確認該部分貨款的銷項稅額。

　　(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過了180天，應及時確認銷項稅額。