?每一次翻開書本，都是與智慧相遇的起點(diǎn)?。在稅務(wù)師考試備考中，同學(xué)們要注重教材內(nèi)容的學(xué)習(xí)，東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，建議同學(xué)們每日抽出一些時(shí)間學(xué)習(xí)。

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減免稅優(yōu)惠

（一）減免稅基本優(yōu)惠（大綱要求|掌握）

根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；

3.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

5.無息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；

6.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

7.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；

8.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

（二）減免稅其他優(yōu)惠（大綱要求|熟悉）

1.個(gè)人銷售或購買住房簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。對(duì)該類合同免稅，是為了支持農(nóng)村保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，減輕農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負(fù)擔(dān)。

3. 凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證和附有縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免征印花稅。

4.對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有（含國(guó)有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。

5.對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

6.自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

7.為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章繳納。

8.在棚戶區(qū)改造過程中，對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開發(fā)商與改造安置住房有關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

9.自2018年1月1日至2027年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

10.至2025年12月31日，支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的稅收優(yōu)惠：

（1）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

（2）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

11.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征收印花稅。

12.關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)證券交易的優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)社保理事會(huì)委托社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返。

（2）對(duì)社保基金持有的證券，在社保基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。

13.對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

14.為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

15.為促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展和股市全流通，推動(dòng)股權(quán)分置改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

16.我國(guó)銀行業(yè)開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn)中的優(yōu)惠政策：

（1）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機(jī)構(gòu)、證券登記托管機(jī)構(gòu)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同，暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅；

（2）受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅；

（3）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿暫免征收印花稅。

17.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱“保護(hù)基金公司”）及其管理的證券投資者保護(hù)基金（簡(jiǎn)稱“保護(hù)基金”）的下列應(yīng)稅憑證，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)保護(hù)基金公司新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；

（2）對(duì)保護(hù)基金公司與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅；

（3）對(duì)保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；

（4）對(duì)保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。

18.在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

19.關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、保障性住房建設(shè)的優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

（2）自2023年10月1日起，對(duì)保障性住房經(jīng)營(yíng)管理單位與保障性住房相關(guān)的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造保障性住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按保障性住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

20.自2018年1月1日至2027年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司涉及的下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

（1）新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿；

（2）在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（3）在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同；

（4）以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

需要注意的是，對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

21.對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對(duì)社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。

22.自2018年1月1日至2025年12月31日，易地扶貧搬遷安置住房，可享受如下印花稅優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目實(shí)施主體”）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征印花稅；

（2）對(duì)安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征；

（3）在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅；

（4）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征印花稅。

23.2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程合同，免征印花稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受優(yōu)惠政策。

24.為全面推開劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金工作，在國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)和接收過程中，劃轉(zhuǎn)非上市公司股份的，對(duì)劃出方與劃入方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅；劃轉(zhuǎn)上市公司股份和全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股份的，免征證券交易印花稅；對(duì)劃入方因承接劃轉(zhuǎn)股權(quán)而增加的實(shí)收資本和資本公積，免征印花稅。

25.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠）（調(diào)整）

26.為活躍資本市場(chǎng)、提振投資者信心，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。（新增）

所屬章節(jié)：第四章 印花稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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