投資資產的稅務處理_25年稅法二預習考點
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投資資產的稅務處理
投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資而形成的資產。
（一）成本
1.通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。
2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
（二）成本扣除方法
企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
（三）非貨幣性資產投資企業所得稅處理
1.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。
2.企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定將股權的計稅基礎一次調整到位。企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。
所屬章節：第一章 企業所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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