擁有歷經(jīng)千辛萬(wàn)苦的意志，就能達(dá)到任何目的地。想在2024年稅務(wù)師考試中滿載而歸，必須腳踏實(shí)地備考。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法二》科目基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

推薦：▏稅法二基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總 ▏2024年圖書(shū) ▏2024年好課 ▏

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所非居民企業(yè)稅收管理（掌握）

（一）一般規(guī)定

1.設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的稅收管理內(nèi)容與居民企業(yè)類似，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2.管理對(duì)象

（1）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)類

（2）營(yíng)業(yè)場(chǎng)所類

（3）營(yíng)業(yè)代理人類

（二）設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收

該類非居民企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，收入、成本、費(fèi)用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定。

1.費(fèi)用扣除

（1）該類非居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

（3）自2018年7月1日起，企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

2.適用稅率

（1）設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。

（2）對(duì)該類非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3.稅收優(yōu)惠

一般情況下設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)也能與居民企業(yè)同等享受稅收優(yōu)惠，但應(yīng)當(dāng)符合稅收優(yōu)惠的具體適用條件。

4.稅收抵免

（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

（2）抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

（三）設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收

1.核定方法

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定利潤(rùn)率

（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)：

（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)：

2.利潤(rùn)率

3.其他要求

（1）非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

（2）非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)、外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)、外收入劃分的合理性和真實(shí)性有異議的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)、外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

（3）采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

所屬章節(jié)：第三章 國(guó)際稅收

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）