國際避稅與反避稅_2024年稅法二預習考點
不要放棄，堅持下去，成功就在眼前，因為失敗只是通往成功的必經之路。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《稅法二》科目預習階段知識點，希望同學們可以堅持打卡，持續積累！
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國際避稅與反避稅
一、國際避稅地
國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區。
1.沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區，如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島等。
2.征收所得稅和一般財產稅，但稅負較低的國家和地區，如中國澳門、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。
3.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區，如中國香港、巴拿馬、阿根廷。
4.雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區，如愛爾蘭、英國、加拿大、希臘、盧森堡和荷蘭。
二、國際避稅方法
1.選擇有利的企業組織形式避稅
納稅人對外投資時，可以根據合伙企業與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實現稅收利益最大化。
2.個人住所和公司居所轉移避稅
（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務。
（2）跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個公司的稅收負擔。
（3）企業也可通過跨國并購，將自己變成低稅區企業的組成部分，實現稅收從高稅區向低稅區的倒置。
3.利用轉讓定價避稅
跨國公司集團從整體利益出發，利用各關聯企業所在國的關稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業的收入和費用，通過內部轉讓價格處理關聯交易，將費用和成本從低稅區轉移至高稅區，將利潤從高稅區轉移至低稅區，以減輕整個集團在全球負擔的關稅和所得稅。
4.利用稅收協定避稅
一個第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協定中的優惠待遇。
5.利用資本弱化避稅
由于債務人支付給債權人的利息可以稅前扣除，選擇債務性融資方式比權益性融資方式具有稅收優勢；很多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預提所得稅稅率，通常比對股息征收的企業所得稅稅率低，采用債權投資比股權投資稅負低。
6.利用信托轉移財產避稅
在實施普通法系的國家中，委托人把自己的財產委托給信托機構（受托人）管理，信托財產獨立于委托人的財產。普通法系下的全權信托，信托受益人對信托財產也不享有所有權，只要受益人不從信托機構分得利益，受益人就不用就信托財產繳納任何稅收。同時，受托人所在地政府對信托財產獲得的所得也不征收或征收很少的所得稅、遺產稅。
7.利用避稅港中介公司避稅
通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區商品、服務、技術，虛構為設在避稅港受控公司的轉手交易，從而將部分所得滯留在避稅港，或者通過貸款和投資方式再重新回流，以規避原應承擔的高稅率國家的稅負。
跨國公司使用的“雙層愛爾蘭”“雙層愛爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛爾蘭一荷蘭一百慕大”架構，是利用中介公司避稅的典范。
8.利用錯配安排進行避稅
納稅人在跨國交易中，利用兩個國家對同一實體、同一筆收入或同一支出的稅務處理規則的不同，同時規避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負。
所屬章節：第三章 國際稅收
注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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