加計扣除的優惠_2023年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-17 15:51:40

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加計扣除的優惠_2023年稅法二基礎知識點

【內容導航】

加計扣除的優惠

【所屬章節】

第一章企業所得稅

【知識點】加計扣除的優惠

加計扣除的優惠

（一）研究開發費用

1.加計扣除政策（調整）

企業類型	政策執行時間		扣除政策
一般企業	2018年～2021年		①未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除 ②形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷
	2022年	第1～3季度
		第4季度	稅前加計扣除比例提高至100%
制造業企業	自2021年1月1日起		①未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除 ②形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷
科技型中小企業	自2022年1月1日起
除不適用稅前加計扣除政策行業外的所有企業	自2023年1月1日起

2.一般企業2022年研究開發費用加計扣除的計算

（1）按實際發生額計算

（2）按比例法計算

3.研究開發費的構成：

項目	解釋
（1）人員人工費用	人員人工費用包括直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用
（2）直接投入費用	①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費 ③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費
（3）折舊費用	折舊費用包括用于研發活動的儀器、設備的折舊費
（4）無形資產攤銷	無形資產攤銷包括用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用
（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費	指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用
（6）其他相關費用	①包括與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等【提示】此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%
（6）其他相關費用	②自2021年開始，企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的，由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。企業按照以下公式計算：當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額