房地產開發經營業務收入的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-17 14:05:18

開發經營業務收入的稅務處理

開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理

在稅務師考試備考中，遇到失敗和挫折并不可怕，可怕的是沒有再次起航的勇氣，同學們不要害怕面對失敗，失敗累積的經驗才能讓自己成功。東奧會計在線為大家準備了《稅法二》基礎階段知識點匯總，希望大家能堅持學習！

【內容導航】

房地產開發經營業務收入的稅務處理

【所屬章節】

第一章企業所得稅

【知識點】房地產開發經營業務收入的稅務處理

房地產開發經營業務收入的稅務處理

（一）銷售收入的范圍

1.開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。

2.企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入。

（二）銷售收入的確認

1.一次性全額收款方式

應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日確認收入的實現。

2.分期收款方式

（1）應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現；

（2）付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。

3.銀行按揭方式

應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。

4.委托銷售

（1）支付手續費方式

按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。

（2）視同買斷方式

①屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，應比較銷售合同或協議中約定的價格和買斷價格，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現；

②屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。

（3）基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式

①屬于由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，應比較銷售合同或協議中約定的價格與基價，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現；

②屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規定取得的分成額于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。

（4）包銷方式

①包銷期內可根據包銷合同的有關約定，參照上述規定確認收入的實現；

②包銷期滿后尚未出售的開發產品，企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現。

5.視同銷售

企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。

（三）視同銷售確認收入（或利潤）的方法和順序：

1.按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；

2.由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；

3.按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

（四）銷售未完工開發產品

1.計稅毛利率（由省、自治區、直轄市稅務局確定）

項目類型	項目所在地	計稅毛利率
經濟適用房、限價房、危改房	不區分	不得低于3%
非經濟適用房、限價房、危改房	省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區	不得低于15%
	地級市城區和郊區	不得低于10%
	其他地區	不得低于5%