2023年稅務師稅法二預習考點：征收管理
想讓夢想生根發芽，唯有不斷澆灌辛勤的汗水。2023年稅務師備考，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業所得稅的預習考點，希望大家能堅持打卡，不斷進步。
◆推薦：▏稅法二預習考點匯總 ▏2023年好課 ▏2023年圖書
【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】征收管理
一、納稅地點
納稅人 | 納稅地點 |
居民企業 | （1）除另有規定外：企業登記注冊地 （2）登記注冊地在境外的：實際管理機構所在地 |
非居民企業 | （1）境內設立機構場所且所得有實際聯系：機構場所所在地 （2）境內設立兩個以上機構場所：可以選擇由其主要的機構場所匯總繳納 （3）境內未設立機構場所或境內設立機構場所但取得無聯系所得：扣繳義務人所在地 |
二、納稅期限、納稅申報
按納稅年度計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補 | |
預繳 稅款 | 企業應自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款 |
匯算 清繳 | （1）企業應自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款 |
（2）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳 | |
企業在納稅年度內無論盈利或虧損，都應報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告等資料 | |
（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 （2）企業在一個納稅年度中間開業，或終止經營活動，使實際經營期不足12個月的，實際經營期為1個納稅年度 （3）企業依法清算時，清算期間作為1個納稅年度 （4）2021年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款（2022年新增） | |
三、跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理
1.居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。
2.基本原則：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。
3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。
4.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的營利。
5.匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
6.總機構按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
7.總分機構分攤稅款的計算
（1）某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例。
（2）某分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30。
（3）所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%。
（4）總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50% 。
四、企業清算的所得稅處理
1.下列企業應進行清算的所得稅處理：
（1）按《公司法》《企業破產法》等規定需要進行清算的企業；
（2）企業重組中需要按清算處理的企業。
2.企業清算的所得稅處理包括以下內容：
（1）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
（2）確認債權清理、債務清償的所得或損失；
（3）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
注：以上內容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號