2023年稅務師稅法二預習考點：加計扣除優惠
生命的意義在于經歷，成功也好，失敗也罷，都是財富。2023年稅務師備考，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業所得稅的預習考點，希望大家堅持學習，有所成就！
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【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】加計扣除優惠
（一）一般企業的研發費用
1.現行研發費用稅前加計扣除比例
（1）制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（2）科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（2022年新增）
（3）自2018年1月1日至2023年12月31日，企業開展研發活動實際發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。
2.研發費用稅前加計扣除歸集范圍
（1）人員人工費用 | 直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金以及外聘研發人員的勞務費用 |
| （2）直接投入費用 | ①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費 ③用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費 |
| （3）折舊費用 | 用于研發活動的儀器、設備的折舊費 |
| （4）無形資產攤銷 | 用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用 |
| （5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費 | |
| （6）其他相關費用 | 包括與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等 |
3.下列活動不適用稅前加計扣除政策
（1）企業產品（服務）的常規性升級；
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；
（3）企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
（4）對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
（5）市場調查研究、效率調查或管理研究；
（6）作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護；
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
4.下列行業不適用稅前加計扣除政策：
（1）煙草制造業；
（2）住宿和餐飲業；
（3）批發和零售業；
（4）房地產業；
（5）租賃和商務服務業；
（6）娛樂業；
（7）財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
5.特別事項的處理
6.委托境外進行研發活動
7.管理事項及征管要求
（二）企業安置殘疾人員所支付的工資（略）
注：以上內容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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