2023年稅務師稅法二預習考點：固定資產的稅務處理

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-01-30 10:55:47

成功屬于有準備的人，不行動永遠不會收獲成功。2023年稅務師考試，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業所得稅的預習考點，快來學習吧！

【所屬章節】

第一章企業所得稅

【知識點】固定資產的稅務處理

（一）固定資產的計稅基礎

取得方式	計稅基礎
外購	以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
自行建造	以竣工結算前發生的支出為計稅基礎
改建	除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎
捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組	以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
盤盈	以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司	屬于規定的“企業發生其他法律形式簡單改變”的，改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
融資租入	（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎（2）租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎
融資性售后回租	融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前賬面價值作為計稅基礎計提折舊

（二）固定資產折舊的范圍

不得計算折舊扣除的范圍

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

（2）以經營租賃方式租入的固定資產

（3）以融資租賃方式租出的固定資產

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

（5）與經營活動無關的固定資產

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產

（三）固定資產折舊的計提方法

（1）直線法計算的折舊，準予扣除。

（2）自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產自停用月份的次月起停止計算折舊。

（3）企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

（四）固定資產折舊的計提年限（最低折舊年限）