2023年稅務師稅法二預習考點：納稅義務人、征稅對象與稅率

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-01-06 13:46:52

2023年稅務師考試預習階段，建議大家堅持每日學習一個新的知識點，為基礎階段的學習提前做準備。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章預習考點，一起看看吧。

【所屬章節】

第一章企業所得稅

【知識點】納稅義務人、征稅對象與稅率

一、納稅義務人

范圍	（1）包括：國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及有生產、經營所得和其他所得的其他組織（事業單位、社會團體）（2）不包括：依據中國法律、行政法規的規定成立在中國境內的個人獨資企業和合伙企業

二、征稅對象

企業所得稅的征稅對象是指企業取得的生產經營所得、其他所得和清算所得。

納稅人

征稅對象

居民企業

（1）境內所得

（2）境外所得

非居民企業

（1）境內所得

（2）與境內機構場所有實際聯系的境外所得

實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有的據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產。

三、稅率

納稅人	稅率
（1）居民企業（2）在中國境內設立機構、場所且所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業	25%
符合條件的小型微利企業	20%
（1）國家需要重點扶持的高新技術企業（2）經認定的技術先進型服務企業（3）西部地區鼓勵類產業企業（4）符合條件的從事污染防治的第三方企業（5）注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業	15%
（6）自2020年1月1日起，中國（上海）自貿試驗區臨港新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品（技術）業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業	設立之日起5年內減按15%征稅
（1）在境內未設立機構、場所的非居民企業取得的境內所得（2）在境內設立機構、場所的非居民企業取得的與機構、場所無實際聯系的境內所得	20% （實際10%）