2022年稅務(wù)師《稅法二》第三章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：國際稅收

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-09-22 16:36:11

2022年稅務(wù)師考試時間為11月19日-20日，東奧會計(jì)在線特意在下文中為各位考生整理了《稅法二》科目各章節(jié)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)，其中包括章節(jié)的考情概況、教材變化、三星考點(diǎn)匯總以及各章節(jié)的典型習(xí)題，各位考生要依照科學(xué)的學(xué)習(xí)方法認(rèn)真學(xué)習(xí)！

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第三章國際稅收

考情概況

■ 重要程度

本章在稅法（II）中處于次要的地位，屬于非重點(diǎn)章。2022年將第一章的“源泉扣繳”移至本章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。本章知識點(diǎn)繁雜，考點(diǎn)并不突出，學(xué)習(xí)起來較為困難。2022年考試中預(yù)計(jì)本章分值在10分左右。

■ 考查題型

本章在歷年考試中以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的形式為主，其中國際稅收抵免制度也可以單獨(dú)出計(jì)算型題目。

■ 學(xué)習(xí)方向

通過最近三年真題考查情況來看，本章在同一知識點(diǎn)重復(fù)出題的可能性較大，尤其是真題涉及的知識點(diǎn)，考生要重點(diǎn)學(xué)習(xí)。

教材主要變化

1．將企業(yè)所得稅“源泉扣繳”移至本章第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。

2．新增“引力法”下的相關(guān)規(guī)定。

3．新增代理人常設(shè)機(jī)構(gòu)判定中要注意的事項(xiàng)。

4．新增我國對外簽署稅收協(xié)定的典型條款中“受雇所得”和“藝術(shù)家和運(yùn)動員”。

5．新增《關(guān)于修訂后的歐盟稅收不合作轄區(qū)名單的結(jié)論》的相關(guān)規(guī)定。

6．新增為完善反洗錢監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步提升我國洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)防范能力，印發(fā)《金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》。

7．調(diào)整常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍。

8．將我國談簽、生效的國際稅收協(xié)定的數(shù)據(jù)更新到2021年12月底。

章節(jié)三星考點(diǎn)及學(xué)習(xí)時長

第三章國際稅收
三星知識點(diǎn)	學(xué)習(xí)時長
稅收管轄權(quán)	約為40分鐘
抵免限額的確定方法	約為20分鐘
我國稅收抵免制度	約為120分鐘
設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理	約為10分鐘
未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理	約為15分鐘
外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理	約為15分鐘
非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理	約為10分鐘
我國對外簽署稅收協(xié)定典型條款	約為80分鐘
國際稅收協(xié)定管理	約為50分鐘
國際避稅基本方法	約為10分鐘
國際反避稅基本方法	約為5分鐘
我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理	約為30分鐘

注：學(xué)習(xí)時長參考2022年彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班課程知識點(diǎn)授課時長

精選章節(jié)習(xí)題

【例題1?單選題】

下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得的是（）。(2017 年)

A. 勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

B. 所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

C. 常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

D. 固定基地標(biāo)準(zhǔn)

【解析】對于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國際上通通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

【答案】B

● ● ●

【例題2?單選題】

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。（2009年考題改編）

A. 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B. 扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

C. 扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

D. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【解析】境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，選項(xiàng)A正確；扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項(xiàng)BC錯誤；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯誤。

【答案】A

注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法二》基礎(chǔ)班課程講義

2022年稅務(wù)師全階段備考干貨

稅務(wù)師全階段備考干貨
命題規(guī)律	2022年稅務(wù)師全科目命題規(guī)律&備考方法
高頻考點(diǎn)	全科目基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)匯總，每天5~10分鐘速學(xué)
備考指南	稅務(wù)師五科目備考指南，內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度

2022年稅務(wù)師考試時間為11月19-20日，建議考生在當(dāng)前階段要多做題、做好題，以題來鞏固之前所學(xué)的知識點(diǎn)，這樣才能記憶的更加深刻、運(yùn)用的更加熟練。

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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