印花稅減免稅優惠_2022年稅法二基礎知識點
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【內容導航】
印花稅減免稅優惠
【所屬章節】
第四章 印花稅
【知識點】印花稅減免稅優惠
印花稅減免稅優惠
一、減免稅基本規定
下列憑證免征印花稅：
1.應稅憑證的副本或者抄本；
2.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
4.農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
6.財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
7.非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；
8.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
二、減免稅的特殊規定
1.對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免征印花稅；對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
2.對農牧業保險合同免稅。
3.軍事貨物運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸等特殊貨運憑證免稅。
4.對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有（含國有控股）企業改組改制而發生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。
5.對經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅。
6.對投資者(包括個人和機構)買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。
7.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的印花稅予以免征。
8.自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
9.為支持國家商品儲備業務發展，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章繳納。
10.對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房有關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據相關材料，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。
11.自2018年1月1日起至2023年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
12.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，依據“六稅兩費”優惠政策相關規定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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