稅法二沖刺考點速記手冊：經營所得扣除項目及標準

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-11-01 16:28:09

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經營所得扣除項目及標準

扣除項目			扣除標準
與人員報酬、福利等相關的項目	工資		（1）支付給從業人員：實際發生的、合理的，準予扣除（2）業主的工資薪金：不得稅前扣除，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，扣除標準統一確定為60000元/年（5000元/月）
	三項經費	職工福利費	（1）從業人員：實際發生的，在工資薪金總額的14%標準內據實扣除（2）業主本人：實際發生的，在當地（地級市）上年度社會平均工資3倍的14%標準內據實扣除
		工會經費	（1）從業人員：實際發生的，在工資薪金總額的2%標準內據實扣除（2）業主本人：實際發生的，在當地（地級市）上年度社會平均工資3倍的2%標準內據實扣除
		職工教育經費	（1）從業人員：實際發生的，在工資薪金總額的2.5%標準內據實扣除（2）業主本人：實際發生的，在當地（地級市）上年度社會平均工資3倍的2.5%標準內據實扣除
	保險	五險一金	按規定的范圍和標準支付的，準予扣除
		補充養老保險、補充醫療保險	（1）為從業人員繳納的，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除（2）為業主本人繳納的，分別在不超過當地（地級市）上年度社會平均工資3倍的5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除
		商業保險費	除依照有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除
		財產保險	按照規定繳納的保險費，準予扣除
與生產經營直接相關的項目	業務招待費		（1）實際發生額的60%與當年銷售（營業）收入的5‰的較小者（2）自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入開辦費
	廣告費和業務宣傳費		不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
	利息支出		（1）向金融企業借款：準予扣除（2）向非金融企業和個人借款：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除
	借款費用		（1）費用化：在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予直接在稅前扣除（2）資本化：個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照規定扣除
與生產經營直接相關的項目	公益性捐贈		（1）滿足公益性捐贈條件的（通過特定的“組織”向特定的“對象”進行的捐贈）：捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除【提示】財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行（2）直接捐贈：除另有規定外，對受益人的捐贈不得扣除
	固定資產的租賃費		（1）以經營租賃方式租入：按照租賃期限均勻扣除（2）以融資租賃方式租入：按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除
	固定資產的購置費		個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除
	開辦費		個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變【提示】開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業）收入的日期
	經營費用的扣除		個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除
	虧損的彌補		個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年
不得扣除的項目（基本上和企業所得稅的相同）			（1）個人所得稅稅款（2）稅收滯納金（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失（4）不符合扣除規定的捐贈支出（5）贊助支出（6）用于個人和家庭的支出（個人所得稅獨有）（7）與取得生產經營收入無關的其他支出（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出