特殊情形下個人所得稅的計稅方法（12）_2020年稅法二基礎考點
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特殊情形下個人所得稅的計稅方法
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅
【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本的所得稅政策
1.一名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業100%股權，股權收購前，被收購企業原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉增股本，有關個人所得稅問題區分以下情形處理：
(1)新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。
(2)新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產價格收購企業股權后轉增股本應按照下列順序進行，即先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。
2.新股東將所持股權轉讓時，其財產原值為收購企業股權實際支付的對價及相關稅費。
3.企業發生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東以其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數額、轉增股本數額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。
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（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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