納稅人與所得來源地的確定_2020年《稅法二》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-21 13:50:08

備考稅務師的同學們，奮斗讓我們與眾不同。下面快來和東奧小編一起學習一下今天《稅法二》的基礎知識點吧！

【內容導航】

納稅人與所得來源地的確定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅

【知識點】納稅人與所得來源地的確定

納稅人與所得來源地的確定

一、納稅人

范圍	（1）自然人（中國公民、外籍個人、無國籍個人、香港、澳門、臺灣同胞）
	（2）個體工商戶（3）個人獨資企業的個人投資者（4）合伙企業的自然人合伙人

分類	標準	住所標準、居住時間標準
	納稅人	（1）居民個人 ①在中國境內有住所 ②在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人


		（2）非居民個人 ①在中國境內無住所又不居住 ②在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人【解釋】（1）在中國境內有住所：指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。比如個人因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住的，當該境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內居住（2）納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止（3）中國現行稅法關于“中國境內”，是指中國大陸地區，目前還不包括我國香港、澳門和臺灣地區（2020年新增）（4）個人所得稅法所稱在中國境內居住滿183天，是指在一個納稅年度內，在中國境內累計居住滿183天。在計算居住天數時，按其一個納稅年度內在境內實際居住的天數確定，取消了原來的臨時離境規定。即在中國境內無住所的個人在一個納稅年度內無論出境多少次，只要在我國境內累計住滿183天，就可判定為我國的居民個人（5）在中國境內無住所的個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數；在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數

納稅義務	納稅人	是否納稅
	（1）居民個人	境內所得：√	境外所得：√
	（2）非居民個人	境內所得：√	境外所得：×

二、所得來源地的確定

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得
提供勞務	因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得所得
出租財產	將財產出租給承租人在中國境內使用取得的所得
特許權使用費所得	許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

轉讓財產	不動產	轉讓中國境內的不動產
轉讓財產	其他財產	在中國境內轉讓其他財產取得的所得
利息、股息、紅利所得	從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得

備考稅務師考試的小伙伴們，不要讓懶惰占據你的生活，要讓你的勤奮把自己變得更加強大。快來一起備考2020年的稅務師考試吧！

（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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