個人所得稅征收管理_2020年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-17 09:30:28

備考稅務師的考生朋友們，要把努力當成一日三餐，每天必不可少，正是一點一滴的堅持，才會成就你明日的成功，將每一次的付出積累到最后就會有回報，一起來學習吧！

【內容導航】

征收管理

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第二章-個人所得稅

【知識點】征收管理

征收管理

一、源泉扣繳

(一)扣繳義務人

稅法規定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

(二)扣繳義務人的法定義務

1.扣繳義務人在向個人支付應納稅所得(包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式支付)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款?？劾U義務人依法履行代扣代繳稅款義務，納稅人不得拒絕。

2.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表，以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

(三)代扣代繳稅款的手續費

稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

二、自行申報納稅

(一)申報納稅的所得項目

稅法規定，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人。

3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國戶籍。

6.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得。

7.國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

(二)申報納稅地點

1.一般為收入來源地的稅務機關。

2.納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

3.從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。

4.在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅。(也可準予提出申請，經批準后固定在一地申報納稅)

5.納稅人要求變更申報納稅地點的，須經原主管稅務機關備案。

(三)申報納稅期限

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

3.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

4.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

5.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

6.納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

7.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

8.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

(四)申報納稅方式

個人所得稅的申報納稅方式主要有三種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅，以及采用郵寄方式在規定的申報期內申報納稅。其中，采取郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

三、醫療機構個人所得稅的征收管理

1.個人因在醫療機構(包括營利性醫療機構和非營利性醫療機構)任職而取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。

2.醫生或其他個人承包、承租經營醫療機構，經營成果歸承包人所有的，依據個人所得稅法規定，承包人取得的所得，應按照“經營所得(對企事業單位的承包經營、承租經營所得)”應稅項目計征個人所得稅。

3.個人投資或個人合伙投資開設醫院(診所)而取得的收入按“經營所得(個體工商戶的生產、經營所得)”征稅。

四、提高了個人繳納個人所得稅的征收管理

五、股權轉讓所得征收個人所得稅管理

六、個人財產對外轉移提交稅收證明或完稅證明的規定

總結

高頻考點	要點
無償受贈房屋產權	不征（3）+征稅（所得額計算）
轉讓離婚析產	離婚分割（不征）+取得后轉讓（征稅，原值確定）
律所從業人員	稅目確定
股權收購后盈余積累轉增股本	計入股權交易價：不征，未計入：征（利息、股息、紅利所得）
其他	非貨幣資產投資：可分期+股權激勵（非上市：遞延納稅）+和技術入股（可分期可遞延）
征收管理	自行申報+納稅期限+醫療機構個人