投資資產的稅務處理_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-08-12 10:54:43

小奧今天為各位同學準備了《稅法二》中有關投資資產的稅務處理的知識點。同時小奧也希望同學們能夠堅持學習，并順利通過2019年的稅務師考試。

【內容導航】

投資資產的稅務處理

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業所得稅

【知識點】投資資產的稅務處理

投資資產的稅務處理

1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

2.企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

3.非貨幣性資產投資企業所得稅的處理規定

(1)非貨幣性資產轉讓所得=評估的公允價值-計稅基礎。

(2)上述所得在不超過5年期限內，分期均勻計入應納稅所得額，計算企業所得稅。

(3)企業取得的被投資企業的股權，以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按該資產的公允價值確認。

(4)企業5年內轉讓上述股權或投資收回的或者注銷的，停止遞延納稅，尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在當年一次性計算繳納企業所得稅。

投資資產的稅務處理

總結：

高頻考點	要點
固定資產	折舊范圍（7項不折舊）、折舊方法（直線法）、折舊年限（會計稅法孰高）、熟悉最低折舊年限
長期待攤費用	計入長期待攤費用的4種情況+大修理的界定（50%，2年）
投資資產	非貨幣資產投資：所得5年分期計稅，計稅基礎逐年調整，提前轉讓則一次納稅

勤能補拙是良訓，一分耕耘一分才。希望各位備考2019年稅務師考試的同學們都能夠勤奮刻苦，認真備考，最終順利通過考試。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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