2018年《稅法二》每日一大題：企業所得稅

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-10-25 11:57:55

稅務師考試備考正在進行，目前是沖刺階段備考，考生們要利用好最后的備考時間全力突擊，多做一些典型的題目。下面是小編整理的稅法二科目關于企業所得稅方面的習題，供大家練習。

【涉及考點】

1、技術轉讓所得的稅收優惠

2、境外所得抵扣稅額的計算

3、居民企業應納稅額的計算

位于北京市區的居民企業甲2017年核算的會計利潤為1600萬元，稅務師事務所在對甲企業進行納稅審查時發現下列涉稅事項：

(1)營業外收入中有技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。 (2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關規定繳納了企業所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業所得稅稅款。(不考慮預提所得稅且該企業采用分國不分項的抵免方法)

(3)該企業在十一黃金周為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業開具發票時將折扣額與銷售額在同一張發票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業的賬務處理為：

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(4)當年通過當地省級人民政府向貧困地區捐款250萬元。

已知：甲企業適用的企業所得稅稅率為25%，A國的企業所得稅稅率為30%，B國的企業所得稅稅率為20%。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

1.甲企業2017年技術轉讓收入應調減的企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。

A. 500

B. 600

C. 700

D. 800

2.甲企業2017年境外所得應在我國補繳企業所得稅(　　)萬元。

A. 3

B. 3.75

C. 4.25

D. 5.65

3.甲企業2017年應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費)

A. 14.96

B. 18.7

C. 13.6

D. 15.58

4.甲企業2017年對外捐贈應調整的企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A. 0

B. 48.56

C. 45.68

D. 50.25

【1答案解析】 B

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業所得稅，剩余的200萬元減半征收企業所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600(萬元)。

【2答案解析】B

在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經在A國繳納企業所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B 國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

【3答案解析】A

納稅人采取商業折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×17%=13.6(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=13.6×(7%+3%)=1.36(萬元)，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96(萬元)。

【4答案解析】B

該企業十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64(萬元)，捐贈扣除限額=1678.64×12%=201.44(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增=250-201.44=48.56(萬元)。

臨近稅務師考試，考生們復習的同時要記得打印準考證，準考證打印入口于11月1日開通，考生們可以先設置好鬧鐘，待打印入口開通后及時進行打印。

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