2018年《稅法二》高頻考點：固定資產的稅務處理
稅務師考試備考已進入沖刺階段，考生要利用好考前的最后時光，抓緊復習，全力沖刺。小編準備了考試相關的高頻考點，供大家學習參考。
【內容導航】
固定資產的稅務處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】固定資產的稅務處理
固定資產的稅務處理
1.不得計算折舊扣除的固定資產(反向列舉)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
總結：
一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊；
二是，房屋、建筑物以外的固定資產，能否提折舊，看是否投入使用。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產；
(3)以融資租賃方式租出的固定資產；
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；
(5)與經營活動無關的固定資產；
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地；
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎(了解)
以“歷史成本”或“公允價值+相關稅費”為計稅基礎。
3.固定資產折舊的方法
固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產自停用月份的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。
【解釋1】結合稅收優(yōu)惠中的固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策。
【解釋2】固定資產改擴建的稅務處理。
房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前改擴建的：
推倒重置的 （除舊迎新） | 原值減除提取折舊后的凈值，并入重置后的固定資產計稅成本 | 在該固定資產投入使用后的次月起，按稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 |
提升功能、增加面積（保舊增新） | 改擴建支出并入該固定資產計稅基礎 | 從改擴建完工投入使用后的次月起，可以按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊 |
如果你曾經把失敗當成清醒劑，就千萬別讓成功變成迷魂湯。小編陪伴大家一起度過稅務師考試備考的這段日子！
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號