2018《稅法二》高頻考點(diǎn)：國(guó)際避稅與反避稅
2018年稅務(wù)師考試正式進(jìn)入百天倒計(jì)時(shí)，考生們都做好準(zhǔn)備迎接接下來(lái)的備考了嗎?時(shí)間轉(zhuǎn)眼即逝，考生們要珍惜僅有的機(jī)會(huì)，為考試做好一切準(zhǔn)備!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)國(guó)際避稅方法
(二)國(guó)際避稅地類(lèi)型
(三)國(guó)際反避稅基本方法
(四)國(guó)際稅收合作新形式
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章 國(guó)際稅收
【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際避稅與反避稅
國(guó)際避稅與反避稅
(一)國(guó)際避稅方法
1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
2.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅
3.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
4.利用稅收協(xié)定避稅
5.利用資本弱化避稅
6.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅
7.利用避稅港中介公司避稅
8.利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅
(二)國(guó)際避稅地類(lèi)型
1.沒(méi)有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如巴哈馬共和國(guó)、百慕大群島、開(kāi)曼群島等。
2.征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)較低的國(guó)家和地區(qū)，如中國(guó)澳門(mén)、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。
3.所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)，如中國(guó)香港、巴拿馬、阿根廷。
4.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)，如愛(ài)爾蘭、英國(guó)、加拿大、希臘、盧森堡和荷蘭。
(三)國(guó)際反避稅基本方法
1.防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施。
2.防止通過(guò)納稅客體實(shí)現(xiàn)國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施。
3.防止利用避稅地避稅的措施。
4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。
5.加強(qiáng)稅收多邊合作。
(四)國(guó)際稅收合作新形式
稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(BEPS計(jì)劃)
指跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，人為造成應(yīng)稅利潤(rùn)“消失”或?qū)⒗麧?rùn)轉(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的低稅負(fù)國(guó)家(地區(qū))，從而最大限度地減少其全球總體的稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕。
要僅僅滿(mǎn)足于自己伸手就可以拿到的東西，踮起腳尖，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己的天空有多寬廣。稅務(wù)師考試或許就是你通向另一個(gè)未來(lái)的出口，把握機(jī)會(huì)，別讓它從你身邊輕易溜走。
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