2018《稅法二》高頻考點：企業所得稅稅前扣除范圍（2）
努力造就實力，態度決定高度。備考稅務師考試，需要堅持不懈的努力，還有認真負責的學習態度。希望考生們早日通過考試。小編今天整理了《稅法二》科目的知識點，馬上來了解一下吧。
【內容導航】
廣告費和業務宣傳費(重要)
環境保護專項資金
租賃費
勞動保護費
公益性捐贈支出
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》 第一章 企業所得稅
【知識點】企業所得稅稅前扣除范圍
企業所得稅稅前扣除范圍
廣告費和業務宣傳費(重要)
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(1)銷售收入的“三計兩不計”原則(同“業務招待費”)
(2)超過部分可以結轉以后年度扣除，做題時要注意上一年是否有結轉的余額。
(3)注意區分廣告費支出和非廣告性贊助支出
【理解方法】廣告一般是花錢請平面媒體特意展出，非廣告性贊助重在贊助，不刻意展出。非廣告性贊助支出不得稅前扣除。
(4)籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
環境保護專項資金
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費
(1)屬于經營性租賃發生的租入固定資產租賃費：根據租賃期限均勻扣除。
(2)屬于融資性租賃發生的租入固定資產租賃費：構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
勞動保護費
(1)企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
(2)勞動保護支出主要是工作服、安全保護用品、防暑降溫品等，注意是合理的。
勞保不能發放現金，否則將被視作工資薪金支出或福利費支出。
(3)企業員工服飾費用支出
企業根據其工作性質和特點，統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
公益性捐贈支出
(1)企業通過公益性社會團體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
(2)企業發生的公益性捐贈，在年度利潤(會計利潤)總額12%以內的部分，準予在當年計算應納稅所得額時扣除。
【解釋】超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
稅法二知識點正在持續更新中，考生們要跟上自己的學習進度哦！并且不斷的加深記憶。
相關文章
津公網安備12010202000755號